1. Các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, trừ khoản lãi cho vay do doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng nhận được.
2. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
   
3. Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
   
4. Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
5. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
6. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
8. Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
9. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng được tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh.
10. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

1. Nếu thuế GTGT đầu vào phát hiện kê khai sót, thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót.
2. Trường hợp phát hiện sai sót về thuế GTGT, phải lập hoá đơn điều chỉnh, bổ sung cho hóa đơn đã lập thì thời hạn kê khai khấu trừ, bổ sung thuế GTGT tính từ thời điểm lập hoá đơn điều chỉnh, bổ sung.
3. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.
4. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp:

- Hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật;

- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua;

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống;

- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi. Các trường hợp được xem là thanh toán qua ngân hàng:

1. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
2. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay.

Sau khi thực hiện các hình thức thanh toán này mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

1. Mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp với giá trị mỗi lần mua dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
2. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;hợp đồng cung ứng dịch vụ với nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định.

- Có cam kết của tổ chức ở nước ngoài là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam; Cam kết của cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ.

- Có hóa đơn GTGT mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng NK.

Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hoá được coi như xuất khẩu:

1. Hàng hoá gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hoá với nước ngoài phải có:

- Hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ kiện hợp đồng ghi rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam.

- Hoá đơn GTGT ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài.

- Phiếu chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp xác nhận của bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và Hải quan quản lý hợp đồng gia công của bên giao, bên nhận.

- Hàng hóa gia công cho nước ngoài phải thanh toán qua Ngân hàng.

II. Hàng hoá xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật phải có:

-  Hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc hợp đồng gia công có chỉ định giao hàng tại Việt Nam

-  Tờ khai hải quan hàng hoá xuất khẩu - nhập khẩu tại chỗ

-  Hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn xuất khẩu

-  Hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài nhưng giao hàng tại Việt Nam phải thanh toán qua ngân hàng bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.

-  Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải phù hợp với quy định tại giấy phép đầu tư

Một số trường hợp đặc biệt:

Các trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hoá được coi như xuất khẩu không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

1. Hàng hoá gia công chuyển tiếp và hàng hoá xuất khẩu tại chỗ, nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa.

Dịch vụ xuất khẩu nếu không đáp ứng điều kiện về thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi như thanh toán qua ngân hàng thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế đầu vào.

( Nguồn : http://www.kiemtoanas.com.vn)

• 12/12/2012 08:55 - Giảm thuế thu nhập DN 20% cho DN nhỏ?
• 10/12/2012 08:50 - Giảm 50% thuế VAT cho người mua nhà
• 07/12/2012 10:46 - Kiến nghị cho DN được bảo lãnh, nộp dần thuế nợ
• 04/12/2012 14:53 - Quy định về tiền thưởng được tính vào chi phí
• 03/12/2012 14:55 - Trong năm 2013 doanh nghiệp sẽ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

• 26/11/2012 04:46 - 29 vấn đề cần chi tiết trong nghị định, thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế sửa đổi
• 21/11/2012 08:42 - Chính thức thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý Thuế
• 16/11/2012 09:09 - Quốc hội thảo luận dự án Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN
• 11/11/2012 14:02 - Thuế VAT sẽ nộp theo quý theo dự luật quản lý thuế sửa đổi
• 05/11/2012 02:04 - Người nộp thuế vẫn lúng túng kê khai gia hạn nộp thuế